ドルで支払をする場合、収入、支出はいつのレートで書けばいいのでしょうか？ また、期末に残ったドル等の現金はどうすればいいのでしょうか。
換算レートには３種類あります。ＴＴＢ（買い相場＝外貨を買う時の相場）とＴＴＳ（売り相場＝外貨を売る時の相場）、それにＴＴＭ（中値＝ＴＴＢとＴＴＳの中間値）です。相場は日刊紙であればたいてい毎日載っています。決算時レートというのは（３月決算であれば）３月３１日（土日や祝日であればその直前日）の相場のことです。期中平均レートというのは、事業年度中の毎月の月初と月末の平均のまた平均です。通常はＴＴＭを使います。上場企業等の場合は取引の種類でＴＴＢとＴＴＳを使い分けたり、もう少しややこしくなります。
通常はＮＰＯの場合は期中取引はその年度中の最初の両替時のレートもしくは取引のあった月の月初のレートを使うなどの簡便法を使っています。ＮＰＯの場合は圧倒的に支出が多いのでＴＴＭではなくＴＴＢを使うケースも多いようです（両替時レートはＴＴＢになります）。理論的には収入はＴＴＳ、支出はＴＴＢが正しいのです。
決算時に残った外貨の現金や預金は決算時レートのＴＴＭかＴＴＢで換算します。現金預金以外の外貨建て債権や債務があった場合は、債権はＴＴＢ、債務はＴＴＳが原則ですが、いずれもＴＴＭでも構いません。ただし継続適用（毎年同じやり方）が条件です。帳簿残高との差異は「為替差益」もしくは「為替差損」で計上します。
（脇坂）
