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消費税の益税表示について 投稿者：haya 投稿日：2005/05/16(Mon) 16:19:00 No.4754
いつもお世話になっております。
今期から課税事業者となり簡易課税を選択しています。
消費税の益税を雑収入として計上していますが、損益計
算書では収益事業に表示すべきか非収益事業に表示すべきかをご教授下さい。
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：公認会計士・赤塚和俊 投稿日：2005/05/16(Mon) 18:15:00 No.4755
hayaさん

> 今期から課税事業者となり簡易課税を選択しています。消費税の
> 益税を雑収入として計上していますが、損益計算書では収益事業
> に表示すべきか非収益事業に表示すべきかをご教授下さい。

収益事業にもＮＰＯ法上の収益事業と法人税法上の収益事業の二
つのケースがありますが、いずれにせよ考え方は同じです。つまり
その益税の生じた会計で計上するべきです。

複数の会計で課税売上が発生している場合は厳密に言えば按分し
て計上することになります。按分基準としてはそれぞれの会計の課
税売上の金額か、もしみなし仕入率の異なる課税売上であればそれ
も加味した金額ということになるでしょう。

ただし、たとえば課税売上は収益事業に関するものがほとんどで、
非収益の会計ではわずかしか発生していないというような場合には
すべて収益事業で計上しても構わないと思います。

　　　　　　　　　　　　公認会計士・赤塚和俊
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：haya 投稿日：2005/05/17(Tue) 09:22:00 No.4756
赤塚先生ありがとうございます。

公認会計士・赤塚和俊> 収益事業にもＮＰＯ法上の収益事業と法人税法上の収益事業の二
公認会計士・赤塚和俊> つのケースがありますが、いずれにせよ考え方は同じです。つまり
公認会計士・赤塚和俊> その益税の生じた会計で計上するべきです。

収益事業は法人税法上の収益事業です。

法人税法上の収益事業約50％、非収益事業約50％の割合でしております。
また、税抜経理を採用しており課税仕入により仮払消費税が収益事業、非収益事業で変わってきます。
決算の際に収益事業、非収益事業を分けている事から
仮払消費税も厳密に区分する必要があるのか迷っております。

按分する事が許されれば、仮払消費税をどういう基準で按分したらよいのか？
教えていただけますでしょうか。

例えば、課税売上高割合で按分した場合には、益税の雑収入が正確には表示されず、法人税に影響
が出てくると感じております。
そう考えると、決算時ではなく日常会計において収益事業・非収益事業の課税仕入の課税区分を
分ける必要がありますでしょうか？
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：公認会計士・赤塚和俊 投稿日：2005/05/18(Wed) 10:01:00 No.4757
hayaさん

ご質問の事例は簡易課税でしたよね。簡易課税であれば納税額は
課税仕入とは関係なく課税売上のみで確定しますから、みなし仕入
率で控除した額がそれぞれの会計が本来負担すべき税額となります。

益税分を正確に各会計に計上するのであれば、各会計の仮受消費
税から仮払消費税を控除した金額と上記の本来負担すべき金額との
差額が各会計の益税ということになります。

各会計の仮払消費税は、期末に収益事業と非収益事業とに按分する
のであれば按分は課税仕入とそれ以外の支出を分けた上で行うしか
ないでしょう。

ただ、気になったのは「税抜き経理」をされているという点です。簡易
課税であれば仮払消費税を計上しなくても税額は把握できますから、
あえて税抜き経理をする必要はないように思います。

近いうちに簡易課税が適用されない（課税売上が５千万円を超える）
ことが想定されるのでしょうか。それにしても、一般的にはＮＰＯ法人
の場合は非課税売上や特定収入の関係で税抜き経理をしても仮受
消費税から仮払消費税を控除した金額が納税額になるわけではあり
ませんので税抜き経理をする意味はないように思いますがいかがで
しょうか。日常業務は税込処理の方が簡単だと思うのですが。

税込処理をした場合の益税の計上ですが、税込処理では各会計の
納税額が租税公課に計上されるだけで仮受消費税や仮払消費税を
認識する必要はありませんので、益税自体が帳簿上は発生しません。

　　　　　　　　　　　　　公認会計士・赤塚和俊
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：haya 投稿日：2005/05/18(Wed) 11:57:00 No.4758
赤塚先生
ありがとうございました。
税抜経理ではなく税込経理に変更して、租税公課／未払消費税で計上する事にしました。
収益事業と非収益事業へは、それぞれの課税売上高の割合により、
未払消費税を按分する事にしましたが、簡易課税の場合は問題ないですよね。
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：公認会計士・赤塚和俊 投稿日：2005/05/18(Wed) 16:51:00 No.4759
hayaさん

> 税抜経理ではなく税込経理に変更して、租税公課／未払消費税で計上する事にしました。
> 収益事業と非収益事業へは、それぞれの課税売上高の割合により、
> 未払消費税を按分する事にしましたが、簡易課税の場合は問題ないですよね。

それで問題ありません。

　　　　　　　　　公認会計士・赤塚和俊
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Re: 消費税の益税表示について 投稿者：haya 投稿日：2005/05/19(Thu) 12:49:00 No.4760
赤塚先生

公認会計士・赤塚和俊>
公認会計士・赤塚和俊> > 税抜経理ではなく税込経理に変更して、租税公課／未払消費税で計上する事にしました。
公認会計士・赤塚和俊> > 収益事業と非収益事業へは、それぞれの課税売上高の割合により、
公認会計士・赤塚和俊> > 未払消費税を按分する事にしましたが、簡易課税の場合は問題ないですよね。
公認会計士・赤塚和俊>
公認会計士・赤塚和俊> それで問題ありません。
公認会計士・赤塚和俊>
公認会計士・赤塚和俊> 　　　　　　　　　

ありがとうございました。
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