NPOWEB

また、お世話になります。
当法人である観光協会より体験モニターツアーなる業務を委託されました。
その際、参加者より検査料（検査会社外注費用＋当法人の副理事長の検査データ分析
とりまとめ）を観光協会が徴収したのですが、その処理の方法ついて
ご教授下さい。
当初、検査料（検査会社外注費用＋当法人の副理事長の検査データ分析とりまとめ）
や講師料、その他経費を含めて、観光協会に請求する予定だったのですが、
先方より、参加者より徴収した検査料のみ先に入金され、この分は請求書に
含めないようにとのお話がありました。
この場合、入金された検査料は収入になるのでしょうか。
収入にならない場合、どのように仕訳すべきか悩んでおります。
ご指導をお願い申し上げます。

なやめーるさん

少し事実関係がわかりません。
観光協会が参加者から受領した検査料部分を先にもらったということですが、
それはこちらの法人から外注の検査会社に支払うのではないでしょうか。
つまりこの部分は観光協会の方は単に預かってこちらに振込んできたという
立場ですので、こちらの法人で収入に計上し、一方外注の検査会社に支払った
場合は支出項目に計上することになるでしょう。

一方副理事長の分析業務部分も含め、その他の部分は観光協会が委託料として
支払ってくることになるのではないでしょうか。

そうしますと、こちらの法人は観光協会からの委託料部分と参加者からの検査料
の両者が収入として計上することになるでしょう。全体として１つの事業ですから
すべて収益事業となるでしょう。もっとも検査料部分は、プラスマイナスゼロなので
そこからは剰余は生まれないと思います。

消費税はすべてが課税対象となるでしょう。

そうではなく、参加者が一人一人検査料を支払うことになっており、こちらの法人も
取り次いだにすぎないとの説明ができれば、預り金処理も可能かもしれません。
しかしその場合は検査会社の領収書がすべて個別に参加者にわたるような仕組みに
なっていなくてはいけません。

岩永先生、ご回答ありがとうございます。
収入で処理致します。
再度、確認ですが、観光協会への請求書には、参加者から徴収した
検査料は含まないで請求してもよいのですよね。
そうなると、請求書金額と計上する収入金額が合致しないのですが、
それは差し支え内のでしょうか。

なやめーるさん

> 再度、確認ですが、観光協会への請求書には、参加者から徴収した
> 検査料は含まないで請求してもよいのですよね。
> そうなると、請求書金額と計上する収入金額が合致しないのですが、
> それは差し支え内のでしょうか。

　会計の問題と言うより、観光協会とＮＰＯ法人との関係であり、話し合いです。
　
　まず、観光協会が参加者からの収入もすべて自分で計上し、なやめーるさんの
法人に対して、検査料も分析業務も講師料もすべて含んで支払ってくれたら、
なやめーるさんが当初思っていた処理でいいですよね。すべてが受託収入で
請求書と収入合計とも一致します。
　この場合先に振込んでくれた検査料部分をどのように解釈するかですが、
なやめーるさんの法人から外注検査会社に支払うために資金が必要だからという
親切かも知れません。この時は前受金になります。請求書に含めないでくれと言う
話は、単に先に払っているのだから残りだけを請求してほしいと言う意味に
過ぎないかも知れません。

　そうではなく、観光協会が検査料部分は単に預り金にすぎないという解釈であり
なやめーるさんの法人が参加者から徴収するという考えならば、なやめーるさんの法人
で収入に計上しなくてはいけません。つまりこの時は、なやめーるさんの法人の
収入は、観光協会からの受託収入（検査料部分を除く）と参加者からの検査料収入
の２本建になります。ですから収入総額と観光協会への請求書の金額は、当然
一致しません。

　とにかく問題は参加者からの検査料部分の収入を、どちらの団体が収入に計上する
のかということですから、観光協会の方とよく話し合ってみて下さい。

岩永先生、よく解りました。
ありがとうございました。